個體戶嚴(yán)查開始!十個涉稅風(fēng)險,趕緊自查!
一、不設(shè)置賬簿、不記賬
《征管法》第二十二條:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi), 按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
且《個體工商戶建賬管理暫行辦法》 對個體工商戶建賬提出了明確要求:達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶需要記賬;達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶,需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。
2、未按規(guī)定報稅
征管法的第六十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
3、不繳納社,保
很多人認(rèn)為個體戶不需要繳納社,保,這種想法是錯誤的,交不交社,保需要分情況:
(1)沒有雇員,可以不用依法繳納社,保。
《中華人民共和國社會保險法》第十條、第二十三條
無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險,由個人繳納基本養(yǎng)老保險費。
無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險,由個人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費。
(2)有雇員,需依法繳納社,保。
《勞動法》第72條規(guī)定∶“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險,繳納社會保險費。”《社會保險費征繳暫行條例》第12條規(guī)定∶“繳費單位和繳費個人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會保險費。繳費個人應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費,由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會保險費不得減免。”
征管法的第六十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
4、個體戶不開設(shè)對公賬戶
個體戶可以不開設(shè)對公賬戶,而由老板私人賬戶進(jìn)行收付款項,但這樣容易造成公私不分,有逃稅的嫌疑。
5、個體戶業(yè)主取得的工資薪金作稅前扣除
根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定:“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?!眰€體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得,如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得,是不能稅前扣除的,要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個人所得稅。
6、增值稅方面的涉稅風(fēng)險,增值稅常見4大風(fēng)險點: 1)、銷售收入不完整:如現(xiàn)金收入、未開票收入,視同銷售未入賬報稅;
2)、虛開發(fā)票:可利用小規(guī)模納稅人免征額優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票;
3)、發(fā)票開具不合規(guī):開票不及時,開票信息與業(yè)務(wù)不符等;
4)、進(jìn)項稅稅額抵扣不合規(guī):如收到發(fā)票信息與實際業(yè)務(wù)不符,將用于集體福利、個人消費等不能抵扣進(jìn)項稅額的項目進(jìn)行了違規(guī)抵扣。
7、所得稅方面的涉稅風(fēng)險,常見8大風(fēng)險點: 1)、收入不完整;
2)、與其他不屬于經(jīng)營所得的收入混淆;
3)、虛列成本費用,列支了不得扣除的支出;
4)、在有綜合所得的情況下,計算應(yīng)納稅所得額時仍然扣減費用6萬元及其他扣除項目;
5)、個人、家庭費用與經(jīng)營費用未能分別核算;
6)、扣除業(yè)主本人工資;
7)、長期零申報、不申報、或不按規(guī)定記賬;
8)、以其他形式向個人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個人所得稅。
8、印花稅等涉稅風(fēng)險
很多個體戶認(rèn)為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種,這種想法是錯誤的,只要發(fā)生涉稅業(yè)務(wù),就要繳納相關(guān)稅費。
9、個體戶賬務(wù)處理
對賬務(wù)處理不重視,隨意入賬所產(chǎn)生的風(fēng)險。即便是核定征收的個體戶也應(yīng)該建賬,有發(fā)生業(yè)務(wù),做相應(yīng)的賬務(wù)處理。
10、不按規(guī)定報稅工商年檢
無論是個體戶還是企業(yè),都應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日向工商行政管理機關(guān)報送上一年度的年度報告。