明年3月份發(fā)放年終獎，

需要在今年預(yù)提嗎？

年終需要預(yù)提年終獎嗎？如果今年沒有預(yù)提年終獎，明年3月份實(shí)際發(fā)放了，還可以在匯算清繳的時候稅前扣除嗎？

答復(fù)：需要在12月份之前預(yù)提2023年的年終獎，企業(yè)在2023年沒有預(yù)提當(dāng)年的年終獎，且實(shí)際支付時間在2023年匯算清繳結(jié)束前，不可以2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除，應(yīng)在2024年度扣除。

那，什么情況下次年支付年終獎才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除呢？

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定：

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題：

“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。”

也就是，如果你在當(dāng)年已經(jīng)預(yù)提過年終獎了，但是在次年匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付給了員工，是可以在匯繳年度扣除的。

從這個政策來看，其實(shí)作為我們財務(wù)人員，可以預(yù)測一下今年的應(yīng)納稅所得額，看下今年是否符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其他兩個標(biāo)準(zhǔn)都符合，只有應(yīng)納稅所得額剛好超過300萬多出一點(diǎn)，可以拿多出的部分給員工發(fā)放年終獎，年終可以稅前扣除使企業(yè)所得稅降低，也是給員工的一項(xiàng)福利，來年更有干勁。

舉例

公司資產(chǎn)總額不超過5000萬，員工人數(shù)不超過300人，年應(yīng)納稅所得額是320萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=320*25%=80萬，凈利潤=320-80=240萬元。

如果給員工發(fā)放年終獎20萬，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300*25%*20%=15萬，凈利潤=300-15=285萬元。

最后不僅交的企業(yè)所得稅少了，企業(yè)的利潤反而還增加了。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）