| 好又快企服： | GOOD |
| 單價： | 100.00元/件 |
| 發(fā)貨期限： | 自買家付款之日起 天內(nèi)發(fā)貨 |
| 所在地： | 浙江 杭州 |
| 有效期至： | 長期有效 |
| 發(fā)布時間： | 2023-11-24 05:37 |
| 最后更新： | 2023-11-24 05:37 |
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問題內(nèi)容：
“我司銷售貨物，提貨一部分，后貨物開始跌價，客戶違約，剩余貨物付款后未提貨，棄貨。我司講余下貨款計入營業(yè)外收入，是否繳納增值稅?！?/p>
稅局回復：
“根據(jù)《國務院關于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（國令第691號）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）規(guī)定：“第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內(nèi)。
本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。”
因此，按照您描述的情況需要如實繳納增值稅?！?/p>
給大家總結(jié)一下：
1、需要繳納增值稅的情況：
（1）銷售方在銷售貨物或提供服務等，向購買方收取的違約金、罰款等，會計核算可能被計入“營業(yè)外收入”，但是構(gòu)成了增值稅價外費用，就需要繳納增值稅。
（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等是凈利得的，需要按規(guī)定計算繳納增值稅。
2、不需要繳納增值稅的情況：
（1）企業(yè)接受捐贈，或者收取的違約金、罰款等不構(gòu)成增值稅價外費用的，資產(chǎn)盤盈等，會計核算計入“營業(yè)外收入”，是不需要繳納增值稅的。
（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，收到與銷售額或銷售數(shù)量不掛鉤的政府補助，會計核算計入“營業(yè)外收入”，也是不需要繳納增值稅。
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公司遇到退稅，
都計到“營業(yè)外收入”嗎？
不一定。給大家總結(jié)了常見退稅的會計處理：
一、增值稅留底退稅
舉個例子：
A公司4月份收到留抵退稅5萬元，則：
借：銀行存款 50000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 50000
二、“六稅兩費”減免
無需計提，對于當期直接減免的六稅兩費，不用做賬務處理。直接按減免后實際繳納的金額，做賬即可。
例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接沖減稅金及附加。
借：銀行存款 50000
貸：稅金及附加 50000 （記賬軟件可以借方紅字沖銷）
三、工會經(jīng)費全額返還
如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。
如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應當進入企業(yè)銀行賬戶。
收到返還工會經(jīng)費時：
借：銀行存款
貸：其他應付款——工會經(jīng)費
工會組織支付活動經(jīng)費時，
借：其他應付款——工會經(jīng)費
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
返還的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。
四、增值稅加計遞減
舉個栗子：A公司4月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。
4月計提時：
借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 30萬
貸：應交稅費—未交增值稅 30萬
5月繳納時：
借：應交稅費—未交增值稅 30萬(應納稅額)
貸：銀行存款 20萬(實繳稅額)
其他收益 10萬(加計抵減)
如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務處理。
五、政府補助
第十一條 與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，應當計入營業(yè)外收支。
第十六條 企業(yè)應當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。
注意：
“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)設置，而執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)不設置“其他收益”科目，一律記入“營業(yè)外收入”。
案例說明：
梅松公司2022年收到一筆與收益相關的政府補助100萬元，用于獎勵公司上年公司對污水處理的有效改進，則相應的會計處理如下：
借：銀行存款 100
貸：其他收益 100
六、三代手續(xù)費返還
案例說明：
梅松公司為一般納稅人，收到10600元代扣代繳個稅手續(xù)費，其中，拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務人員，則相關處理如下：
收到個稅手續(xù)費時：
借：銀行存款 10600
貸：其他收益 10000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅） 600
PS：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應交增值隨中。進行申報時，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”，故與開票收入合并進行填列。
獎勵給財務人員時：
借：管理費用 5000
貸：應付職工薪酬 5000
借：應付職工薪酬 5000
貸：銀行存款 5000