凈利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出來的，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，顧名思義就是按照現(xiàn)金收付制計(jì)算出來的。

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量實(shí)就是以凈利潤（利潤表項(xiàng)目）為起點(diǎn)經(jīng)過若干項(xiàng)目調(diào)增調(diào)減處理后間接（間接法）計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表項(xiàng)目）的方法。

那么從凈利潤到計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量需要做哪些調(diào)整呢？

調(diào)整項(xiàng)目主要表現(xiàn)為4個(gè)方面：實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用（調(diào)增）；實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益（調(diào)減）；不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益（收益調(diào)減，損失調(diào)增）；經(jīng)營性項(xiàng)目應(yīng)收應(yīng)付的增減變動(dòng)。

計(jì)算公式為：經(jīng)營性活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 = 凈利潤+計(jì)提的資產(chǎn)減值損失+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+本期長期待攤費(fèi)用攤銷+待攤費(fèi)用的減少（-待攤費(fèi)用的增加）+預(yù)提費(fèi)用增加（-預(yù)提費(fèi)用的減少）+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（-處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的收益）+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失（-投資收益）+遞延稅款貸項(xiàng)（-借項(xiàng)）+存貨的減少（-存貨的增加）+經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（-經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加）+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（-經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少）。如下圖所示：

便于理解，把公式中的諸多項(xiàng)目進(jìn)行歸類：

1、實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用

計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，比如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（成本法核算）等，對應(yīng)借方計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在利潤表中是計(jì)入資產(chǎn)減值損失，降低了企業(yè)利潤，但是這些損失并沒有以現(xiàn)金的形式流出企業(yè)，需要做調(diào)增處理。

同理本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷相應(yīng)的借方計(jì)入了費(fèi)用類科目，本期長期待攤費(fèi)用的分?jǐn)傤~（長期待攤費(fèi)用期初額-期末額）以及待攤費(fèi)用的減少，預(yù)提費(fèi)用的增加在計(jì)算凈利潤的時(shí)候均作為減項(xiàng)扣除了，但是這些費(fèi)用均沒有實(shí)際現(xiàn)金，所以需要在凈利潤的基礎(chǔ)上加回來。

2、實(shí)際沒有收到的現(xiàn)金收益

這一點(diǎn)比較好理解，比如上面提到預(yù)提費(fèi)用的減少，在計(jì)算利潤時(shí)是作為加項(xiàng)，但是實(shí)際并沒有產(chǎn)生現(xiàn)金收益，所以在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量時(shí)需要減去。

3、不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)產(chǎn)生的損益不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損失，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但是卻影響當(dāng)期的凈利潤。資產(chǎn)處置損失實(shí)際上是相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于出售價(jià)格，會(huì)計(jì)上計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，計(jì)算利潤時(shí)進(jìn)行了扣除，但是該損失并沒有實(shí)際支付現(xiàn)金，在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)需要加回來，如果是處置收益，相反處理就可以；固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失是計(jì)入“營業(yè)外支出”，理解同上，計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)需要加回來。

財(cái)務(wù)費(fèi)用，對一般企業(yè)而言是借款形成的，屬于企業(yè)的籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流出，在計(jì)算利潤時(shí)作為減項(xiàng)扣除了，那么在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額時(shí)需要加回來。

投資損失屬于企業(yè)的投資活動(dòng)，影響的是投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，但是在計(jì)算利潤時(shí)，作為減項(xiàng)扣除了，所以再計(jì)算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量時(shí)需要加回來，投資收益，做相反處理。

4、經(jīng)營性項(xiàng)目應(yīng)收應(yīng)付的增減變動(dòng)。

比如期初應(yīng)收賬款賬面數(shù)為10萬元，期末應(yīng)收賬款賬面數(shù)為8萬元，再不考慮壞賬的情況下，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量比計(jì)入利潤的營業(yè)收入多2萬元，所以應(yīng)收項(xiàng)目減少，在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)需要做調(diào)增處理。同理應(yīng)收項(xiàng)目增加的，需要做調(diào)減處理。如果應(yīng)付項(xiàng)目增加，則計(jì)入利潤的成本費(fèi)用比經(jīng)營活動(dòng)薪金流量少計(jì)了，計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量需要做調(diào)增處理。

存貨的增減變動(dòng)以及遞延稅款的影響

存貨的增減變動(dòng)

存貨針對一般企業(yè)而言，屬于經(jīng)營活動(dòng)，存貨增加（期末數(shù)-期初數(shù)>0），或則減少并不直接影響凈利潤，比如期初存貨為10萬，期末存貨為12萬，存貨的增加額并不影響利潤，但是會(huì)造成現(xiàn)金流出，所以需要在利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增2萬，存貨減少做相反處理。當(dāng)存在賒銷賒購的情況時(shí)，還要結(jié)合上面經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付增減變動(dòng)進(jìn)行處理。

遞延稅款貸項(xiàng)變動(dòng)

遞延所得稅貸項(xiàng)增加（遞延所得稅資產(chǎn)的減少，遞延所得稅負(fù)債的增加），對應(yīng)的借方所得稅費(fèi)用增加，計(jì)算凈利潤時(shí)，作為減項(xiàng)扣除了，但是遞延所得稅負(fù)債增加或則遞延所得稅資產(chǎn)減少會(huì)增加企業(yè)未來支付稅款，而當(dāng)期并不會(huì)支付，所以不會(huì)造成當(dāng)期現(xiàn)金流出，計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量時(shí)需要在利潤的基礎(chǔ)上加回來。

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量簡單來說就是在利潤的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致凈利潤減少而對經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量無影響的做調(diào)增處理；

對經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致凈利潤增加而經(jīng)營活動(dòng)無影響的做調(diào)減處理；

對非經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入同時(shí)導(dǎo)致凈利潤增加做調(diào)減處理；

對非經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出同時(shí)導(dǎo)致凈利潤減少做調(diào)增處理；

對不影響凈利潤，但是影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的做相應(yīng)的增減調(diào)整。

公式變形記：

現(xiàn)金凈流量 = 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 + 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 + 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量按照現(xiàn)金凈流量分類構(gòu)成的這一思路，凈利利潤也可如此分類：

凈利潤 = 經(jīng)營活動(dòng)凈利潤 + 投資活動(dòng)凈利潤 + 籌資活動(dòng)凈利潤

由于現(xiàn)金凈流量是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，而凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，因此：
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 = 經(jīng)營活動(dòng)凈利潤 + 本期未確認(rèn)收入而本期已收到的現(xiàn)金 - 本期已確認(rèn)收入而本期未收到的現(xiàn)金 + 本期已確認(rèn)費(fèi)用而本期未支付的現(xiàn)金 - 本期未確認(rèn)費(fèi)用而本期已支付的現(xiàn)金

由此：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 = 凈利潤 - 投資活動(dòng)凈利潤 - 籌資活動(dòng)凈利潤 + 本期未確認(rèn)收入而本期已收到的現(xiàn)金 - 本期已確認(rèn)收入而本期未收到的現(xiàn)金 + 本期已確認(rèn)費(fèi)用而本期未支付的現(xiàn)金 - 本期未確認(rèn)費(fèi)用而本期已支付的現(xiàn)金。