稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險識別與評估模型

1、增值稅申報銷售額與開票銷售額不一致
常見原因：填列未開票收入將會導(dǎo)致增值稅申報銷售額與開票銷售額不一致。
2、當(dāng)期未開票銷售額填列負(fù)值
常見原因：上期填列未開票銷售額，本期開票，同時填列未開票銷售額負(fù)值，應(yīng)詳細(xì)記錄未開票銷售額的填列情況，防止未開票銷售額累計數(shù)出現(xiàn)負(fù)值。
3、所得稅收入、年度財務(wù)報表營業(yè)收入與增值稅收入差異過大風(fēng)險
常見原因：所得稅申報收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，增值稅申報表按照增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)銷售額，兩者產(chǎn)生差異，避免差異過大。
4、增值稅加計抵減的金額未計入政府補助
常見原因：增值稅加計抵減的金額應(yīng)計入其他收益會計科目，同時在企業(yè)所得稅申報時，應(yīng)填入A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表中的政府補助利得中。
5、當(dāng)年度享受研發(fā)費用加計扣除是否符合規(guī)范
應(yīng)從研發(fā)活動的定義、研發(fā)費用的歸集范圍、研發(fā)立項、評估、驗收的規(guī)范體系說明研發(fā)費用加計扣除規(guī)范性。
6、企業(yè)所得稅稅負(fù)低于行業(yè)平均值。
7、財務(wù)報表年初未分配利潤+本年凈利潤不等于年末未分配利潤。
常見原因：調(diào)整的以前年度損益科目可能導(dǎo)致以上等式不平衡，應(yīng)注意調(diào)整以前年度損益，應(yīng)同步更正以前年度所得稅納稅申報表。
8、存在免稅銷售額或者簡易計征銷售額的情況，但進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的比例與免稅銷售額或者簡易計征銷售額占全部銷售額的比例差異過大。
存在免稅銷售額或者簡易計征銷售額的，對應(yīng)的進(jìn)項稅額應(yīng)需轉(zhuǎn)出，同時對于無法劃分的進(jìn)項稅額按照以下方法計算抵扣，但購進(jìn)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)除外：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×免征增值稅項目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
9、研發(fā)費用加計扣除各項費用的合理性評估
包括研發(fā)費用加計扣除各項費用占研發(fā)費用總額的比例合理性,以及各項費用占對應(yīng)的總成本費用的合理性。
10、預(yù)收賬款金額過大，存在未確認(rèn)收入的風(fēng)險。
11、其他應(yīng)付款金額過大，存在未開票銷售的風(fēng)險。
12、年度所得稅申報表的收入成本費用數(shù)據(jù)與年度財務(wù)報表的收入成本費用數(shù)據(jù)不一致。
13、季度所得稅申報表營業(yè)收入與季度增值稅申報表營業(yè)收入差異過大的風(fēng)險。
14、年度所得稅申報表工資薪金支出與個人所得稅申報表工資薪金所得不一致的風(fēng)險。
15、年度公司企業(yè)所得稅申報工資薪金人數(shù)與個稅系統(tǒng)申報工資從業(yè)人員人數(shù)不一致的風(fēng)險
16、接受過租賃發(fā)票，但未申報過租賃