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| 發(fā)布時(shí)間： | 2023-11-24 17:16 |
| 最后更新： | 2023-11-24 17:16 |
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據(jù)“中國(guó)鐵路”公眾號(hào)消息，為進(jìn)一步優(yōu)化客運(yùn)業(yè)務(wù)辦理，方便旅客換取報(bào)銷憑證，提升旅客出行體驗(yàn)，自2023年7月1日起，中國(guó)鐵路退票費(fèi)報(bào)銷憑證和退票報(bào)銷憑證啟用新式樣。相關(guān)原式樣報(bào)銷憑證同時(shí)停止使用。
交通費(fèi)抵扣憑證的種類
及進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算
（一）取得符合條件的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（二）未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.增值稅電子普通發(fā)票
例如：一些網(wǎng)約車(chē)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，該類發(fā)票上注明的增值稅金額都是可以抵扣的。
2.注明旅客身份信息的火車(chē)票
鐵路旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）×9%
例如：納稅人A取得一張火車(chē)票，票面金額是300元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是300/（1+9%）×9%=24.77元。
3.注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
例如：納稅人B取得一張航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)是700，燃油附加費(fèi)是60，所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是（700+60）/（1+9%）×9%=62.75元
4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
例如：納稅人C取得一張公路客票，票面金額是10元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是10/（1+3%）×3%=0.29元。
國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)
允許抵扣的范圍
單位給出差人員發(fā)放的交通費(fèi)
是否并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？
國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣誤區(qū)
不是的！
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票。
不可以！
《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
不可以！
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅(2016]36號(hào)印發(fā))第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的機(jī)票，屬于集體福利項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
可以！
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。公司因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
不是的！
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第一條規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。所以，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。