海南個人所得稅稅收優(yōu)惠政策解析

　　海南自由貿(mào)易港的穩(wěn)步發(fā)展，讓更多的人才涌向海南，而吸引人才前往海南更多的是，得益于海南的個人所得稅稅收優(yōu)惠政策。本文將對海南個稅稅收優(yōu)惠政策進行詳解，同時對比粵港大灣區(qū)的個稅，以方便各位進行參考。

　　一、海南個人所得稅優(yōu)惠政策政府批文

　　根據(jù)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕32號)，對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。上述稅收優(yōu)惠政策的有效期截止2024年12月31日。

　　二、哪些個人可以享受個人所得稅優(yōu)惠政策?

　　根據(jù)規(guī)定，只需要同時符合以下兩大類條件的個人可享受上述政策：

　　條件一：

　　1.社會保險及勞動關(guān)系

　　2.須在海南自由貿(mào)易港工作，并在一個納稅年度內(nèi)，在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險等社會保險6個月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的企業(yè)、或單位，簽訂1年以上的勞動合同或聘用協(xié)議，等勞動關(guān)系證明材料。

　　條件二：

　　人才類型

　　人才類型包括：

　?、賹儆诤Ｄ鲜「骷壢瞬殴芾聿块T所認(rèn)定的人才;

　　②一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上;

　?、刍蚍虾Ｄ献杂少Q(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。

　　符合上述條件的個人，其取得的來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得)、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補貼性所得，可享受上述個人所得稅優(yōu)惠政策。其中，如何界定來源于海南自由貿(mào)易港的經(jīng)營所得是熱點問題之一，實踐中存在許多不同的理解。

　　三、雙重雇傭個人可否享受個人所得稅優(yōu)惠政策?

　　相關(guān)個人如果同時受雇于海南自由貿(mào)易港和境內(nèi)其他地區(qū)的企業(yè)，根據(jù)實際經(jīng)驗個人只要符合上述條件，就可以享受個人所得稅優(yōu)惠政策。但騰博國際需要提示個人及相關(guān)企業(yè)注意以下三方面內(nèi)容：

　　1、shebao繳納

　　雙重雇傭情況下，可能出現(xiàn)兩地繳納shebao的情況。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，不能在兩地重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老保險待遇，因此會產(chǎn)生一部分額外成本。

　　2、薪資劃分

　　雖然現(xiàn)行法規(guī)并未對此作出明確規(guī)定，但2019年新修訂的個人所得稅法已經(jīng)引入了個人反bishui條款，以規(guī)制個人實施不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

　　考慮針對高凈值個人、高收入人群的稅收監(jiān)管持續(xù)趨嚴(yán)，我們認(rèn)為雙重雇傭下，如果相關(guān)個人在海南只承擔(dān)少量工作，卻取得絕大部分薪酬，可能存在潛在稅務(wù)風(fēng)險。

　　3、居住天數(shù)

　　雖然現(xiàn)行規(guī)定對居住天數(shù)沒有作出要求，但《總體方案》明確規(guī)定了第二階段(即2035年前)可享受個人所得稅政策的是“一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天的個人”。因此，居住天數(shù)應(yīng)作為長遠考量的要素。

　　對比現(xiàn)有其他區(qū)域個人所得稅優(yōu)惠政策

　　海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策與2019年起在粵港澳大灣區(qū)的珠三角九市(即廣州、深圳、珠海、佛山、惠州、東莞、中山、江門和肇慶)實施的優(yōu)惠政策較為相似，兩者簡要對比如下:

　　通過對比可以看出，兩項政策針對高端人才和緊缺人才的個人所得稅優(yōu)惠力度基本持平。相較于粵港澳大灣區(qū)“先征后補”的補貼方式，海南自由貿(mào)易港允許納稅人在辦理個人所得稅，年度匯算清繳時享受優(yōu)惠的方式，可能會使納稅人在優(yōu)惠辦理時長、申請程序等方面更為便捷。此外，結(jié)合31號通知對于享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，需具有實質(zhì)性運營的相關(guān)要求，預(yù)期后續(xù)個人所得稅優(yōu)惠政策落實過程中，可能會更加關(guān)注納稅人實際在自貿(mào)港的工作情況。