01、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)政策收緊，大量個(gè)體戶(hù)被轉(zhuǎn)為查賬征收

2022年8月8日，國(guó)家稅務(wù)總局東營(yíng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局終止了3138戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)的定期定額征收方式，這些企業(yè)均被認(rèn)定為“不符合個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額管理?xiàng)l件”，轉(zhuǎn)為查賬征收。

2022年9月28日，國(guó)家稅務(wù)總局大慶市稅務(wù)局發(fā)布一則名為《規(guī)范個(gè)體工商戶(hù)管理—從建賬開(kāi)始》的稿件，稿件中明確指出：“自2022年4月1日起，對(duì)目前采取核定征收的月銷(xiāo)售額超10萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行查賬征收。對(duì)新辦個(gè)體工商戶(hù)符合規(guī)定范圍的，一律實(shí)行查賬征收。”

2022年9月28日，國(guó)家稅務(wù)總局海南省定安縣稅務(wù)局在官網(wǎng)發(fā)布了《定安局多措并舉推進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)查賬征收管理工作》，文中也表示：“結(jié)合實(shí)際制定查賬征收工作方案，分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收工作，首批重點(diǎn)針對(duì)存量個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)收入達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)且月均收入超過(guò)10萬(wàn)元以上的16戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)，積極引導(dǎo)其按查賬征收方式申報(bào)納稅?！?/p>

2022年11月9日，國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市集美區(qū)稅務(wù)局發(fā)布《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，對(duì)區(qū)內(nèi)近4000戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)征稅方式作出調(diào)整，全部轉(zhuǎn)為查賬征收。

目前為止，全國(guó)各地核定征收的政策都在收緊，像上海、山東、浙江 、貴州、福建、湖北等地，已經(jīng)在逐漸取消核定征收政策。

由此可見(jiàn)，近年來(lái)核定征收收緊是個(gè)大趨勢(shì)。月均收入超過(guò)10萬(wàn)元以上的個(gè)體工商戶(hù)，將面臨更加嚴(yán)格的監(jiān)管措施，超過(guò)這條紅線的個(gè)體工商戶(hù)很容易被轉(zhuǎn)為查賬征收。

02、稅務(wù)機(jī)關(guān)為什么要推進(jìn)核定征收向查賬征收

通過(guò)深入分析，我們認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)核定征收向查賬征收的原因可能有以下兩個(gè)方面：

封堵企業(yè)偷稅漏稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，部分高收入人員通過(guò)分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃bishui問(wèn)題。核定征收方式容易導(dǎo)致納稅人有意通過(guò)核定征收方式降低稅負(fù)，影響稅收征管秩序和公平性。

逐步完善稅務(wù)規(guī)則

個(gè)體戶(hù)核定征收，主要是為了考慮這類(lèi)企業(yè)沒(méi)有建賬能力。但是當(dāng)這類(lèi)企業(yè)月均收入超過(guò)10萬(wàn)元以上后，就不存在沒(méi)有建賬能力的問(wèn)題了。查賬征收方式更能體現(xiàn)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，更符合企業(yè)所得稅法的原則。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，應(yīng)加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅管理，積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。

03、轉(zhuǎn)為查賬征收會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生什么影響？

核定征收和查賬征收是個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅的兩種征收方式。核定征收是根據(jù)個(gè)體戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、地區(qū)差異等因素，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額和稅率，按月或按季預(yù)繳個(gè)人所得稅。查賬征收是根據(jù)個(gè)體戶(hù)的會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，按年度核算其應(yīng)納稅所得額，按照5%-35%的五級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

從2022年起，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了新的規(guī)定，對(duì)于持有權(quán)益性投資的個(gè)體戶(hù)或者合伙企業(yè)，以及月銷(xiāo)售額超過(guò)一定金額的個(gè)體戶(hù)，不再采用核定征收方式，而要改為查賬征收方式。這樣的調(diào)整主要是為了防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范個(gè)體戶(hù)的納稅行為，增加國(guó)家的稅源。

這種調(diào)整對(duì)于個(gè)體戶(hù)來(lái)說(shuō)，會(huì)有以下幾方面的影響：

繳稅比例可能會(huì)提高

核定征收的稅率一般較低，而查賬征收的稅率則根據(jù)實(shí)際利潤(rùn)情況而定，可能會(huì)達(dá)到35%的最高檔次。因此，如果個(gè)體戶(hù)的利潤(rùn)較高，那么轉(zhuǎn)為查賬征收后，可能要繳納更多的個(gè)人所得稅。

會(huì)計(jì)管理要求會(huì)提高

核定征收相對(duì)簡(jiǎn)單粗暴，不需要建立完善的會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表。而查賬征收則要求個(gè)體戶(hù)按照規(guī)范的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行記賬報(bào)表，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查。這就要求個(gè)體戶(hù)提高自身的會(huì)計(jì)水平或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員來(lái)處理財(cái)務(wù)事務(wù)。

納稅年度和繳納時(shí)間會(huì)改變

核定征收是按月或按季預(yù)繳個(gè)人所得稅，而查賬征收是按年度申報(bào)和繳納個(gè)人所得稅。這就意味著個(gè)體戶(hù)在轉(zhuǎn)為查賬征收后，要注意調(diào)整自己的資金流動(dòng)和納稅計(jì)劃，避免出現(xiàn)資金緊張或者逾期繳納的情況。

04、關(guān)于核定征收 企業(yè)這9種情況將會(huì)被嚴(yán)查

據(jù)統(tǒng)計(jì)，取消核定征收將有助于稅收的公平性。需要注意的是，想要利用核定征收的途徑進(jìn)行逃稅的行為已被嚴(yán)令禁止，有此類(lèi)企圖的人應(yīng)該及時(shí)停止、合規(guī)納稅。

關(guān)于核定征收政策的后續(xù)審查，我們需要警惕以下幾個(gè)方面：

1、一般增值稅納稅人是否被實(shí)行核定征收；

2、特殊行業(yè)如金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)是否被實(shí)施核定征收；

3、設(shè)立分公司的匯總納稅企業(yè)是否被實(shí)行核定征收；

4、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

5、對(duì)年收入和利潤(rùn)波動(dòng)明顯超過(guò)20%的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的責(zé)任；

6、對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；

7、對(duì)核定征收企業(yè)的發(fā)票管理及注銷(xiāo)管理情況。

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將持續(xù)加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：

1、嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上納稅人不得實(shí)行核定征收的要求；

2、對(duì)于現(xiàn)存的核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建立賬簿制度，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收；

3、對(duì)于年收入和利潤(rùn)波動(dòng)明顯超過(guò)20%的企業(yè)，需切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；

4、對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，需采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度；

5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管理和注銷(xiāo)管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。

因此，個(gè)體戶(hù)老板，也可以選擇專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所或代理記賬公司，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；避免因?yàn)樽约旱氖杪?，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)/法律上的風(fēng)險(xiǎn)。