近期還有老板來問我現(xiàn)在增值稅小規(guī)模納稅人是否能開增值稅專用發(fā)票？還有很多老板還以為小規(guī)模納稅人不能開專用發(fā)票？其實不管是以前還是現(xiàn)在小規(guī)模納稅人都是可以開專用發(fā)票的，只不過小規(guī)模納稅人如果開具專票的是不能享受增值稅的的稅收優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，主要是年應(yīng)稅銷售額，企業(yè)連續(xù)12個月銷售額不高于500萬元可以選擇為小規(guī)模納稅人（當(dāng)然也可以選擇為一般納稅人），如果高于500萬元的則稅務(wù)機關(guān)會強制認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票需要注意的問題：

一、增值稅小規(guī)模納稅人開專用發(fā)票時。以前小規(guī)模納稅人開專用發(fā)票的基本都是選擇到稅務(wù)機關(guān)申請代開。其實小規(guī)模納稅人也是可以選擇自開專用發(fā)票的，特別是現(xiàn)在數(shù)電票開始執(zhí)行后不管小規(guī)模納稅人還是一般納稅的都是普票、專票共用一個發(fā)票額度，所以不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人都是選擇自開了。

二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易征收的計稅方式。執(zhí)行的是征收率，現(xiàn)行的征收率普遍是3%減按1%征收（一些特殊的應(yīng)稅應(yīng)為是5%），所以小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票只能是3%或1%征票面稅率，客戶收到發(fā)票同樣的也只能抵扣3%或者1%。小規(guī)模納稅人不能開具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票，即便客戶要求開13%稅率的增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人也無法開具稅率13%的專用發(fā)票。

三、小規(guī)模納稅人開的專用發(fā)票不可以享受稅收優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人增值稅是有優(yōu)惠政策的，今年最新的政策是季度30萬以內(nèi)免征增值稅，也就是說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)季度銷售額低于10萬元是不需要繳納增值稅的。但需要注意的是，只能開具普通發(fā)票，如果開具專用發(fā)票的部分是不可以享受增值稅免稅政策。舉例：小規(guī)模納稅人季度開普票未超過30萬，不用交增值稅；季度開普票加專票超過30萬，全額交增值稅；季度開普票加專票未超過30萬，普票部分免稅，專票交稅；季度開普票超過30萬，全額交稅。

四、小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票怎么辦？小規(guī)模納稅人的計稅方式為簡易計稅法，不存在抵扣環(huán)節(jié)。小規(guī)模納稅人的計稅方式?jīng)Q定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅稅金的作用。

綜上小規(guī)模納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，并且現(xiàn)在新成立的小規(guī)模納稅人基本都能自開專用發(fā)票。

稅務(wù)優(yōu)化是企業(yè)合理遵守法律法規(guī)，同時實現(xiàn)節(jié)稅目的的活動。更多稅收問題可關(guān)注