年底了又有很多老板和財務(wù)人員在咨詢個人代開的問題。特別是有無票支出和利潤虛高問題的企業(yè)，個人代開對于解決這些企業(yè)存在的一系列問題很有幫助。個人代開又叫自然人代開，很多老板和財務(wù)人員對此還比較陌生。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定:凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，提供接受服務(wù)或者其它經(jīng)營活動的書面證明，對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅。也就是說代開必須是真實(shí)場景下，自然人真實(shí)銷售過貨物或者提供過勞務(wù)才符合我國代開業(yè)務(wù)的基本要求。

自然人代開主要是針對自由職業(yè)者，這個政策解決了部分無資格自行開具發(fā)票的人，經(jīng)營需要必須提供發(fā)票的實(shí)際問題，其對象為:未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的臨時經(jīng)營者;不符合印制、領(lǐng)購發(fā)票條件的企業(yè)、單位和個體戶，使用限額發(fā)票的個別業(yè)務(wù)成交額超過限額，需要開具超限額發(fā)票者。

自然人代開的個稅問題。個人所得稅主要列明了幾種收入：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，我們也稱之為綜合所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開的，在代開環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開單位(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。特別需要注意的是：勞務(wù)報酬的形式對于個人來說是比較高的，一般情況下按照勞務(wù)報酬繳納個人所得稅的，稅率為20%起，最高預(yù)扣率可高達(dá)40%，由支付企業(yè)代扣代繳，并會在次年進(jìn)行個人所得稅綜合匯算。

自然人如果取得經(jīng)營所得收入去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的，在代開環(huán)節(jié)就征收個稅，并且個稅采用核定征收政策，一般個稅核定稅率為0.5%-1.5%之間。受票企業(yè)在收到發(fā)票之后是不需要要為個人進(jìn)行代扣代繳的，由于是經(jīng)營所得，也不會在次年進(jìn)行個人所得稅綜合匯算。相比之下勞務(wù)報酬需要支付企業(yè)進(jìn)行代扣代繳個稅，并且稅率高達(dá)20%預(yù)扣率，而經(jīng)營所得不僅不需要支付方代扣代繳，個稅核定下來也僅為0.5%-1.5%之間，大部分個人和企業(yè)都更傾向于對于收入的認(rèn)定是經(jīng)營所得。

如何才能將勞務(wù)報酬20%-40%的稅負(fù)降低至2%以內(nèi)呢？

目前有地方稅收優(yōu)惠地區(qū)對個人取得收入代開是直接進(jìn)行核定征收的，不管是勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得都不需要20%-40%的個稅。對于需要代開的個人可以到這樣的稅收優(yōu)惠地區(qū)去進(jìn)行代開，稅負(fù)就可以從40%降低至2%以內(nèi)。目前小編整合了一些地區(qū)這樣的代開稅收優(yōu)惠政策：河南、湖南、海南都有相應(yīng)的優(yōu)惠地區(qū)可以進(jìn)行代開。

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