1、制造業(yè)企業(yè)、非制造業(yè)的科技型中小企業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的****在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

注意：以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)才可以享受以上政策優(yōu)惠。

2、其他企業(yè)

既不屬于制造業(yè)，也不屬于科技型中小企業(yè)的，在2022年1月1日至9月30日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生額的75%進(jìn)行加計(jì)扣除，2022年10月1日至12月31日期間，加計(jì)扣除比例提高至****。

這類企業(yè)在享受優(yōu)惠時(shí)，需要將前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用分段計(jì)算。四季度研發(fā)費(fèi)用可選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，也可以選擇按10月1日以后經(jīng)營月份占全年經(jīng)營時(shí)間的比例計(jì)算。

在填報(bào)2022年度匯繳A107012表時(shí)，“加計(jì)扣除比例”一欄勾選“前三季度75%且第四季度****(其他企業(yè))”，并在對應(yīng)行次中分別填寫四季度和前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，系統(tǒng)會自動(dòng)計(jì)算出全年享受的加計(jì)扣除優(yōu)惠金額。

注意：自2023年起，以上三類企業(yè)不再區(qū)別計(jì)算比例，根據(jù)最新出臺的財(cái)政部 稅務(wù)總局2023年第7號公告——《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》，自2023年1月1日起，加計(jì)扣除比例均提高至****。

3、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。