個人所得稅法將個人收入分為綜合所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、利息所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得七大類型，除了生產(chǎn)經(jīng)營所得自行申報之外，其他六種類型個人收入通常都是由企業(yè)支付個人，必須履行個稅代扣代繳義務(wù)，現(xiàn)將所有代扣代繳業(yè)務(wù)及注意事項歸為九類，列舉如下：

一、工資薪金

個人工資薪金個稅并入綜合所得，按照年度實施匯算清繳，每個月企業(yè)發(fā)放工資時按照個人提供信息實施累計預(yù)扣法，減除基本費用扣除、專項扣除、專項附加扣除后適用稅率3—45%。次年3月到6月個人年度匯算清繳，個稅風(fēng)險自行承擔(dān)。

二、勞務(wù)報酬

勞務(wù)報酬并入綜合所得，按照年度實施匯算清繳。但企業(yè)實際支付時仍應(yīng)履行代扣代繳個稅義務(wù)。

1、減除20%費用后按照20%—40%預(yù)扣（4000以內(nèi)按照800計算減除費用）。預(yù)扣個稅方法如下：

2、按次扣除。需要判斷個人為連續(xù)性收入還是一次性收入，如為連續(xù)性收入，應(yīng)按一月為一次。

3、勞務(wù)報酬代扣代繳不能減除專項附加扣除。

4、如果超過起征點（按次300—500，按月2萬），需要取得個人代開的發(fā)票。如個人在稅務(wù)機關(guān)daikaifapiao時候已經(jīng)繳納個稅，無需代扣。但需要注意的是，如果個人daikaifapiao時繳納稅款為預(yù)扣個稅，企業(yè)仍有扣繳義務(wù)，如果daikaifapiao繳納個稅稅款為核定征收，企業(yè)無需代扣代繳。實務(wù)中越來越多省份，如廣西、黑龍江都發(fā)文，要求稅務(wù)機關(guān)在為個人勞務(wù)報酬daikaifapiao時不要征收個稅，而是由支付方企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)，這一點特別需要注意。

三、稿酬

1、減除20%費用后再乘以70%計算應(yīng)稅收入；（4000以內(nèi)按照800計算減除費用）

2、稿酬支付給個人時按照20%預(yù)扣個人所得稅。

3、按次預(yù)扣個稅，參與綜合所得個人年度匯算清繳，風(fēng)險自行承擔(dān)。

4、稿酬所得是否也需要繳納增值稅，多地存在爭議，我們認(rèn)為應(yīng)屬于個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅。理論上應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)代開免稅發(fā)票，實務(wù)中多未開具發(fā)票。

四、特許權(quán)使用費

1、減除20%費用計算應(yīng)稅收入（4000以內(nèi)按照800計算減除費用）；

2、按照20%預(yù)扣。

3、按次預(yù)扣個稅，參與綜合所得個人年度匯算清繳，風(fēng)險自行承擔(dān)。

4、個人轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用權(quán)是否繳納增值稅的問題，需要區(qū)分對待，如果屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以免征增值稅，如果屬于其他特許權(quán)，如商標(biāo)就需要繳納增值稅，并在稅務(wù)機關(guān)daikaifapiao。

五、利息

1、按照20%代扣代繳；

2、按照實際支付為一次；

3、如果超過起征點（按次300—500，按月2萬），需要取得個人代開的發(fā)票。如個人在稅務(wù)機關(guān)daikaifapiao時候已經(jīng)繳納個稅，無需代扣。

六、股息紅利

1、企業(yè)應(yīng)按照20%代扣代繳；

2、按照實際支付為一次；

3、股息紅利不屬于增值稅應(yīng)稅行為，個人不繳納增值稅，企業(yè)也無需取得發(fā)票。

七、財產(chǎn)租賃費用

1、企業(yè)向個人支付財產(chǎn)租賃收入應(yīng)按照20%代扣代繳個稅。計算時可減除20%費用后計算應(yīng)稅收入，4000元以內(nèi)按照800直接減除。

2、按照實際支付為一次；

八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1、按照20%代扣代繳；以轉(zhuǎn)讓價款減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2、按照實際支付為一次；

九、偶然所得

1、按照20%代扣代繳；

2、按照實際支付為一次；實務(wù)中企業(yè)支付給個人的偶然所得如營銷中的促銷禮品、會議中的獎品等常常難以實施扣繳，帶來實際中的隱患。這一點特別需要注意。

我公司長期從事全國研究院的設(shè)立和收轉(zhuǎn)工作，同時，核名辦理、注冊書畫院、中醫(yī)院、注冊公司、轉(zhuǎn)讓公司、代理記賬等很多業(yè)務(wù)也可以辦理，如果您有需要可以聯(lián)系我咨詢，辦理不成功不收取任何費用，期待您的咨詢。