（1）賬面上有未分配利潤(rùn)

公司注銷時(shí)賬面上有未分配利潤(rùn)存在是，需要先確定下是否屬于清算后所得，如果是清算后的結(jié)余需要繳納個(gè)人所得稅。這種情況，一般是按照實(shí)收資本中自然人股東占比來計(jì)算分紅的個(gè)稅。政策依據(jù)是財(cái)稅2009第60號(hào)文“關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知”。

（2）賬面上有存貨沒有實(shí)物

如果存貨已經(jīng)銷售，卻沒有做賬，沒開發(fā)票，銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)導(dǎo)致存貨數(shù)大于實(shí)際庫存。發(fā)生這種情況會(huì)被認(rèn)定為涉嫌偷稅漏稅，企業(yè)需要馬上自查并且補(bǔ)繳相關(guān)稅款，不然被稅務(wù)稽查到就麻煩了。因此稅務(wù)注銷前，一定要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)自查。

如果存貨是已經(jīng)被損毀了，需要查名原因，如果是真實(shí)合理損耗，那么增值稅無需處理，如果非正常損失的話，增值稅進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣了。政策依據(jù)是財(cái)稅2009號(hào)第57號(hào)文第十條的規(guī)定“企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”