如果是個(gè)體工商戶，其中工資薪金個(gè)人所得稅累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=-（2240×12）－（2000×12）=9120應(yīng)納稅額=9120*3%=273.6經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
大毛從事的設(shè)計(jì)工作，對(duì)于的成本其實(shí)基本就是自己的勞動(dòng)力成本，所以，實(shí)際上經(jīng)營(yíng)所得的成本費(fèi)用這塊扣除項(xiàng)幾乎為0，這里就假設(shè)為0。
那么個(gè)人所得稅為6000*5%=300。
那么，在這種取得6000的設(shè)計(jì)收入情況下，自然人和個(gè)體稅收情況如下圖其實(shí)，你可以看到，總體來(lái)說(shuō)個(gè)體戶稅額支出要小點(diǎn)，但是個(gè)人所得稅這塊個(gè)體戶反而要多一些，這個(gè)一方面是因?yàn)榇竺〉玫氖杖胄再|(zhì)本身并無(wú)經(jīng)營(yíng)成本，所以經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率檔次在這個(gè)收入水平下還要高一些。
02那么我們?cè)賮?lái)看看如果Mr吳取得設(shè)計(jì)收入比較多的情況下又是怎么個(gè)結(jié)果？我們干脆就按照全年120萬(wàn)銷售額（假設(shè)每個(gè)季度30萬(wàn)）來(lái)看，含稅就是120*1.03=123.6萬(wàn)。
1、增值稅以自然人身份，按次繳納沒(méi)法享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，實(shí)際就需要繳納增值稅，120萬(wàn)*3%=3.6萬(wàn)元。
如果是個(gè)體戶，銷售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度不超過(guò)30萬(wàn)，免稅。
2、城建稅以自然人身份，城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。
實(shí)際繳納增值稅3.6萬(wàn)那么城建稅就應(yīng)該是=3.6萬(wàn)*0.07=2520元，享受優(yōu)惠后是1260元。
如果是個(gè)體，增值稅為0，城建稅也為0。
3、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以自然人身份，享受月銷售額不超10萬(wàn)，季度不超30萬(wàn)免。
如果是個(gè)體，增值稅為0，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加也無(wú)。
4、個(gè)人所得稅以自然人身份，收入額并入綜合所得，按照3%-45%七級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)稅。
年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報(bào)酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入＝10000×12＋(1200000)×（1－20%）=1080000*勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6萬(wàn)元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除＝1080000－60000－（2240×12）－（2000×12）＝969120元應(yīng)納稅額=969120*35%-85920=253272如果是個(gè)體工商戶工資薪金個(gè)人所得稅=累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=-（2240×12）－（2000×12）=9120累計(jì)預(yù)扣稅額=9120*3%=273.6經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
大毛個(gè)人所得稅為%-65500=367100所以，在這種取得1236000的設(shè)計(jì)收入情況下，自然人和個(gè)體稅收情況如下圖（個(gè)體為36.71）。
我們可以看到，這種情況下，個(gè)體戶反而交稅更多。
為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況？其實(shí)主要是因?yàn)榇竺〉玫氖杖胫饕且阅X力支出為主的設(shè)計(jì)服務(wù)，在個(gè)體查賬征收情況下，實(shí)際能扣除的成本費(fèi)用基本可以忽略不計(jì)，反而是這塊按照勞務(wù)報(bào)酬，還能扣除20%的減除費(fèi)用。
基于此，個(gè)體戶反而多了一塊應(yīng)納稅所得額出來(lái)。
同時(shí)，在稅率上，我們看看經(jīng)營(yíng)所得稅的稅率表和綜合所得稅稅率表，也只有應(yīng)納稅所得額超過(guò)了96萬(wàn)，綜合所得才有一個(gè)大的增幅，而96萬(wàn)以內(nèi)，其實(shí)綜合所得稅的稅率整體還更優(yōu)一些。
所以，在這種情況下，其實(shí)我們發(fā)現(xiàn)，在這種業(yè)務(wù)下，個(gè)體除了增值稅及附加享受了優(yōu)惠外，整體上并沒(méi)有什么稅收上的優(yōu)勢(shì)。
如果產(chǎn)生了稅，又符合小規(guī)模免稅申報(bào)的條件，那就要學(xué)學(xué)如何免稅申報(bào)了~03為什么很多人都說(shuō)設(shè)立個(gè)體能節(jié)稅呢？其實(shí)這里主要是一個(gè)征收方式起了關(guān)鍵作用。
我們前面說(shuō)的個(gè)體的征收方式都是查賬征收，而實(shí)際上個(gè)體核定征收才是其大的優(yōu)勢(shì)。
就比如深圳市更新發(fā)布的經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告，其中規(guī)定，實(shí)行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下，應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率而核定征收率竟然驚人的達(dá)到不超過(guò)10萬(wàn)的0%。
也就是說(shuō)，如果Mr吳設(shè)立的個(gè)體戶在甘肅，且能被稅務(wù)局認(rèn)定為定期定額的個(gè)體戶，那么其個(gè)人所得稅就核定為0，這個(gè)結(jié)果和我們算出來(lái)的差不是一點(diǎn)點(diǎn)。