上市公司股東減持股改環(huán)節(jié)?資本公積轉(zhuǎn)股本、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)股本、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)入資本公積，按照目前的稅法規(guī)定，都必須按照股息紅利所得，繳納20%的個人所得稅。
若為中小高新技術(shù)企業(yè)，可以分5年繳納。
分紅送股?1、上市前分紅送股，按照股息紅利所得，繳納20%的個人所得稅；2、上市后分紅派息，若持股時間超過1年，免個人所得稅；3、若持股超過1個月不超過1年，實際稅負(fù)率為10%；4、若持股不超過1個月，實際稅負(fù)率為20%。
轉(zhuǎn)增股份?股改后，以資本溢價轉(zhuǎn)增股份，不征收個人所得稅。
但某些地方的執(zhí)行口徑是只有上市公司的資本溢價轉(zhuǎn)增股份才不征稅。
股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓?（1）個人所得稅根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）：第一條規(guī)定“自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅”。
第三條規(guī)定“個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
即：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%”。
本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。
限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。
合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。
?（2）增值稅根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。
香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。
證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
”所以，個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股免交增值稅。
?（3）印花稅證券交易印花稅由出讓方單邊按1‰征收。
所以，上市公司個人限售股減持主要就是要交個人所得稅和印花稅，除上述稅收外，限售股減持過程中還會發(fā)生傭金、過戶費等與交易相關(guān)的費用。
優(yōu)點和缺點?優(yōu) 點容易操作，減持便捷，利潤所得直接歸屬個人，上市后，減持股票不必繳納增值稅，稅費成本較低。
?缺 點（1）前期稅費較重，尤其是股改環(huán)節(jié)，可能要提前繳稅；（2）控制權(quán)容易分散；（3）股票轉(zhuǎn)讓的稅收.籌劃難度較大；（4）若為董監(jiān)高管直接持股，每年減持的股份比例有限制；（5）涉及到公司合并、分立等事項，比較難適用特殊重組的稅收優(yōu)惠。
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