個體工商戶（以下簡稱個體戶）是指在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準登記，從事工商經(jīng)營活動的自然人或者家庭。根據(jù)政府發(fā)布的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至2023年2月，我國各類市場主體總量達到1.7億戶，其中個體戶數(shù)量達到1.14億戶，個體工商占比達到2/3以上。因此，個體戶的發(fā)展不僅僅關(guān)系到經(jīng)濟發(fā)展，而且也是重大民生問題。所以國家出臺了一系列支持個體工商戶發(fā)展的政策

個體戶涉及稅費種類

個體戶是個人或者家庭經(jīng)營，不屬于企業(yè)性質(zhì)更不屬于法人機構(gòu)，可以簡單理解為持有營業(yè)執(zhí)照的個人。個體戶主要涉及到的稅費種類包含：增值稅及附加稅、個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅、個人所得稅（綜合所得）。

個體戶小規(guī)模納稅人增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

以上關(guān)于小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策簡單總結(jié)：小規(guī)模納稅人（年收入500萬以內(nèi)），增值稅按照1%征收率征收，并每個季度享受30萬免稅額度（專票不享受）。

舉例1：

某個體戶季度不含稅開票額為30萬，其中10萬開具了專票，增值稅稅額計算如下：

由于不含稅銷售額不超過30萬，普票部分可以享受免稅額度專票部分增值稅為：%=1,000.00元

舉例2：

某個體戶季度不含稅開票額為31萬，其中10萬開具了專票，增值稅稅額計算如下：

由于不含稅銷售額超過30萬，因此不滿足增值稅免稅政策，優(yōu)惠稅額合計為：3%=3,100.00元

因此個體戶需要享受增值稅免稅政策優(yōu)惠，需要合理安排發(fā)票開具事宜。

2.2 個體戶小規(guī)模納稅人增值稅附加稅

增值稅附加稅一般稅率為：城市建設(shè)維護7%，教育附加3%，地方教育附加2%。增值稅附加稅主要優(yōu)惠政策總結(jié)如下：

1.增值稅附加稅減半征收;

2.月銷售額低于10萬，免征增值稅附加稅。

2.3 個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅

01

查賬征收與核定征收

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅實行兩種不同征收方式：查賬征收與核定征收。

根據(jù)個人所得稅稅法的規(guī)定，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅采取5%-35%的5級累進稅率征收。

查賬征收稅額計算如下：

應(yīng)納稅額=（收入-合理成本支出）*適應(yīng)稅率

稅率如下圖所示：

很多人看到這個表之后會覺得，個體戶的稅率怎么會這么高，跟印象中的認知存在很大的偏差，這是因為個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅還有一種征收方式：核定征收。

核定征收有三種征收形式：核定征收包括：定率征收（固定稅率）、定率征收（核定應(yīng)稅所得率）、定額征收。

實行核定征收主要有以下幾種原因：

1.很多個體戶的客戶群體都是個人，不需要發(fā)票，因此實行核定征收（定額征收）可以在一定程度上避免稅費流失；

2.個體戶大部分經(jīng)營收入較少，自身有沒有財務(wù)建賬的能力，委托專業(yè)機構(gòu)需要相應(yīng)支出，實行核定征收也可以降低個體戶的支出；

3.個體戶由于數(shù)量高達1.17億戶，基層稅務(wù)人員一方面因為業(yè)務(wù)能力參差不齊，一方面實在個體戶數(shù)量太多，基層稅務(wù)人員需要給個體戶做政策輔導(dǎo)、納稅申報輔導(dǎo)、稅費征收監(jiān)管等等，給稅務(wù)監(jiān)管機關(guān)帶來了很大的壓力，因此實行核定征收也可以從一定程度上緩解地方稅收監(jiān)管壓力；

4.實行稅務(wù)核定征收是配合地方招商的一項政策，可以吸引部分稅源，緩解財政壓力。

02

定率征收（固定稅率）

產(chǎn)經(jīng)營所得稅，從目前全國各地來說，實行固定稅率征收，一般個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅不超過2%。

03

定率征收（核定應(yīng)稅所得率）

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，核定應(yīng)稅所得率的核定征收稅額計算如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率

其中應(yīng)稅所得稅率如下所示：

一般情況，地方稅務(wù)機關(guān)都是按照較低的應(yīng)稅所得率進行核定的，以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為例一般核定應(yīng)稅所得率為10%。

舉例2：

某個體戶從事技術(shù)咨詢服務(wù)行業(yè)，不含稅銷售額為300萬。個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅采用核定征收（核定應(yīng)稅所得率）。

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅計算如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率=3,000,000.00*10%

=300,000.00元

屬于個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅表第三階梯稅率，需要繳納生產(chǎn)經(jīng)營所得稅按照如下方式計算：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅率（或者乘最高稅率減去速算扣除數(shù)）=300,000.00*20%-10,500.00=49,500.00元

實際個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅負率為：

49,500.00/3,000,000.00=1.65%

04

定額征收

定額征收又稱額定征收，簡單點說就是稅務(wù)局不管你有沒有開票，一個月給你核定固定收入，并按照固定收入征收所得稅。

圖片

PART

03

個體戶開票需要交多少稅

看到這里，很多人其實已經(jīng)有答案了，個體戶的增值稅部分計算方式是固定的，如何計算需要繳納的稅費總額主要取決于個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的征收方式。

舉例：

某個體戶從事美術(shù)設(shè)計，年收入總額300萬，其中各項費用總計支出為150萬，分別按照核定征收以及查賬征收（核定應(yīng)稅所得率）的方式進行稅費核算。

查賬征收：

增值稅+附加稅（享受減半征收）+個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅=3,000,000.00*1.05%+(3,000,000.00-)*10%*20%-10,500.00=30.00=

81,000.00

顯然，可以得知，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅是影響個體戶繳納稅費總額的決定性因素，不同的征收方式對應(yīng)的總的稅負率可能會相差幾倍！

總結(jié)

個體戶在我國數(shù)量眾多，是關(guān)乎民生和經(jīng)濟發(fā)展的重大問題，政府也在不斷給個體戶出臺了優(yōu)惠政策以及支持措施；

個體戶屬于個人經(jīng)營，相當于是持有營業(yè)執(zhí)照的個人，不屬于企業(yè)更不屬于法人機構(gòu)；

個體戶的稅費包含：增值稅、增值稅附加稅、個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅以及個人所得稅（綜合所得）；

個體戶實行核定征收也是基于現(xiàn)實情況以及地區(qū)發(fā)展狀況來確定的，可以降低個體戶經(jīng)營人的支出、基層稅務(wù)的監(jiān)管壓力，核定征收同樣可以作為欠發(fā)達地區(qū)吸引稅收的優(yōu)惠政策，緩解地方財政壓力；

影響個體戶的稅負率主要是個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的征收方式，條件允許的情況下，建議選擇核定征收納稅方式。