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海南ODI境外投資備案政策及常見(jiàn)問(wèn)題有哪些

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發(fā)布時(shí)間： 2024-04-04 07:38
最后更新： 2024-04-04 07:38
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詳細(xì)說(shuō)明
境外投資（ODI,全稱為Outbound Direct Investment）是指境內(nèi)企業(yè)通過(guò)新設(shè)、并購(gòu)及其他方式取得境外企業(yè)所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)及其他權(quán)益的投資行為。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，境內(nèi)企業(yè)對(duì)外投資，不論是新設(shè)公司、新建項(xiàng)目還是并購(gòu)股權(quán)，只要涉及直接或間接獲得境外公司的所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)等，就需要進(jìn)行ODI備案；如果企業(yè)的境外投資涉及敏感國(guó)家和地區(qū)、敏感行業(yè)的，還需要實(shí)行核準(zhǔn)管理。


境內(nèi)企業(yè)必須首先辦理境外投資核準(zhǔn)/備案，獲得相應(yīng)證書(shū)，才能合法合規(guī)開(kāi)展境外投資活動(dòng)。


境內(nèi)企業(yè)通過(guò)新設(shè)、并購(gòu)及其他方式在境外擁有非金融企業(yè)或取得非金融企業(yè)的所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)及其他權(quán)益的行為。


主體需要為中國(guó)境內(nèi)依法成立的企業(yè)，境內(nèi)公司zui好成立滿1年以上，成立時(shí)間不滿一年的企業(yè)，無(wú)法提供完整的經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的，一般無(wú)法通過(guò)審批部門(mén)的核準(zhǔn)或備案。

無(wú)法具體說(shuō)明境內(nèi)股東或合伙人背景、資金來(lái)源（例如：自有資金、銀行貸款、以募集資金等合規(guī)方式獲取的資金）以及境外投資項(xiàng)目真實(shí)性的，很難通過(guò)審查。


根據(jù)《海南自由貿(mào)易港法》、《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》及后續(xù)細(xì)化政策，第·一，對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱“15%優(yōu)惠稅率政策”）；

第三，對(duì)在海南自貿(mào)港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo);單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊，攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法（簡(jiǎn)稱“稅前扣除政策”）。對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的，且主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅目錄》內(nèi)項(xiàng)目的企業(yè)，2025年前新增境外投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。此項(xiàng)優(yōu)惠需要具備以下2個(gè)條件:（1）從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；或從持股比例超過(guò)20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得;（2）被投資國(guó)（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》得出4種投資形式：（1）在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu)；（2）境外投資新設(shè)企業(yè)；（3）對(duì)已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股；（4）收購(gòu)境外企業(yè)股權(quán)。


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