Q1：常設機構怎么認定?

　　01“常設機構”：指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。包括管理場所、分支機構、辦事處、工廠、作業(yè)場所。

　　02使用海外倉是否構成常設機構?

　　海外倉通常被視為企業(yè)的輔助性活動，用于儲存、陳列或交付貨物，而不是作為企業(yè)的常設機構。因此，使用海外倉通常不會構成常設機構，除非符合特定的條件，如海外倉同時也充當了企業(yè)的其他固定營業(yè)場所的功能。

　　03直播電商是否構成常設機構?

　　直播銷售的主要要素包括直播場所在當?shù)亍⒅辈ブ饕藛T在當?shù)?，以及銷售的貨物主要是針對當?shù)厥袌?，這種情況下可能會被視為構成常設機構。因為直播電商涉及到實際的銷售活動，如果這些活動在當?shù)赜幸欢ǖ囊?guī)模和持續(xù)性，可能會被認定為構成常設機構，需要在當?shù)芈男屑{稅義務。

　　Q2：墨西哥經(jīng)營涉及的主要稅種有哪些?

　　墨西哥的稅收體系包括聯(lián)邦稅和地方稅。墨西哥采用以所得稅和增值稅為雙主體的復合型稅制結構，主要的稅種包括：

　　(1)所得稅：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅和資本利得稅。(2)增值稅：是價值稅的一種，對商品和服務的增值部分征稅。(3)財產(chǎn)稅：以資產(chǎn)為基礎課征的最低稅收。(4)進出口關稅：針對進口和出口商品征收的稅收。(5)工資薪金稅：包括對工資的課征的稅收、社會保險以及工人住房基金。(6)特殊稅種：針對礦產(chǎn)資源和特殊商品及服務而課征的稅種，例如消費稅對酒精飲料、煙草、汽油、電信服務和汽車的征收等。

　　至于地方政府(包括州和市級政府)有權征收的稅種包括：(1)不動產(chǎn)稅：針對不動產(chǎn)征收的稅收。(2)工資薪金稅：類似聯(lián)邦層面的征稅，但在地方范圍內(nèi)執(zhí)行。(3)不動產(chǎn)交易稅：在不動產(chǎn)交易時征收的稅收。(4)經(jīng)營資產(chǎn)稅：針對經(jīng)營資產(chǎn)征收的稅收。(5)其他收費：如產(chǎn)權登記費、經(jīng)營許可證發(fā)放費等。這些稅種和費用的征收有助于聯(lián)邦和地方政府籌集資金以支持公共服務和基礎設施建設等各種政府活動。

　　在全球化的背景下，越來越多的中國企業(yè)選擇出海以拓展其業(yè)務范圍。隨著“不出海，就出局”的共識逐漸形成，中國企業(yè)正積極地參與到國際市場競爭中。據(jù)統(tǒng)計，已經(jīng)有接近9.6萬家中國企業(yè)在國際市場活躍，并且這一數(shù)字還在不斷增加。為了保證中國企業(yè)境外直接投資(ODI)活動的合法性和合規(guī)性，遵循相關的備案流程至關重要。

　　ODI備案雖然是企業(yè)出海的第一步，雖然并非極其復雜的過程，但由于涉及多個****的協(xié)調與審批，因此企業(yè)需要對此給予足夠的重視和謹慎處理。接下來，我們將詳細介紹ODI備案的關鍵點以及實踐中常見的問題解答。

　　被監(jiān)管視作異常的情形國家鼓勵企業(yè)進行合法合規(guī)的海外投資，并為此加強了對“非理性對外投資”的監(jiān)管力度。2016年12月6日，國家發(fā)改委、商務部、人民銀行、外匯局四部門的負責人在回答記者提問時明確表示，將加強對特定類型對外投資的關注，這些類型的投資可能包含風險隱患。以下是一些可能被監(jiān)管機構視為異常的投資行為：

　　業(yè)務無關：如果企業(yè)的海外投資項目與其主營業(yè)務完全不相關，這可能被視為異常行為。

　　母小子大：當一家企業(yè)的境外子公司的投資規(guī)模遠遠超過其境內(nèi)母公司的實際實力，且母公司的財務狀況不足以支持如此大規(guī)模的投資時，這種投資模式會被認為是異常的。

　　快設快出：某些投資者通過設立“空殼公司”來進行境外投資，目的是快速將境內(nèi)資產(chǎn)轉移到境外。這類公司往往在境內(nèi)沒有實質性的經(jīng)營活動，在成立不久之后就開始境外投資活動，隨后可能通過出售股份等方式退出，以此達到“快設快出”的目的。

　　資金來源異常：若涉及個人非法轉移資產(chǎn)或通過非法途徑(例如地下錢莊)操作的資金，也會被監(jiān)管機構重點關注。

　　這些異常的投資行為不僅可能影響企業(yè)的正常運營，還可能導致監(jiān)管部門對其進行調查和處罰。因此，企業(yè)在進行海外投資時應當審慎考慮，并確保所有投資活動符合國家的相關規(guī)定。

　　被限制境外投資的行業(yè)根據(jù)國務院發(fā)布的《關于進一步引導和規(guī)范境外投資方向指導意見的通知》，境外投資項目被劃分為三種類型：鼓勵開展、限制開展和禁止開展。這些項目遵循“鼓勵+負面清單”的原則，其中鼓勵類項目可以獲得政策上的支持。

　　鼓勵類項目：即使屬于鼓勵類，也需要遵循既定的審批流程。

　　限制類項目：如果具備政府合作背景或獲得了相關部門的支持，則仍有可能獲得批準。

　　禁止類項目：依據(jù)《境外投資敏感行業(yè)目錄(2018年版)》的規(guī)定，這些項目是不允許開展的。

　　這一分類旨在引導和規(guī)范企業(yè)的境外投資行為，確保投資項目符合國家的戰(zhàn)略導向。

　　對于涉及敏感行業(yè)的項目，如果滿足以下兩種情形之一，核準機關可以按照正常的程序進行審批：

　　政府間合作項目：如果項目是基于兩國或多國政府之間的合作協(xié)議。

　　獲得行業(yè)主管部門和駐外使館支持：在項目審批過程中，如果有關行業(yè)主管部門和中國駐外使館明確表示支持該項目。

　　因此，建議企業(yè)在選擇境外投資項目時，緊密結合自身主營業(yè)務的實際狀況，并精心挑選符合國家政策導向的投資領域。這樣不僅可以提高項目的成功率，還可以更好地適應國際市場的變化和發(fā)展趨勢。

　　ODI匯出的幣種要求

　　企業(yè)在進行ODI(境外直接投資)資金匯出時，必須遵循“同幣種原則”，即匯出的幣種需要與在ODI備案時登記的幣種一致。如果《企業(yè)境外投資證書》上同時列出了人民幣和美元，應以企業(yè)境內(nèi)實際出資的幣種為準。例如，如果證書上標明了美元，但在下方還列出了人民幣，此時應當以中方境內(nèi)實際出資的幣種為準來進行資金匯出。